法例称号咸宁储罐保温施工队

运载（交通）企业管帐轨制

发文文号

财会字［１９９３］１号

颁布单元

财政部

颁布日历

1993-1-15

实施日历

撤废日历

原文网址

http://www.law-lib.com/law/law_view.asp?id=9271

对于印发《运载（交通）企业管帐轨制》的奉告

1993年1月15日，财政部

国务院各联系部委、直属机构，各省、自区、直辖市、计

划单列市财政厅（局）：

现将《运载（交通）企业管帐轨制》印发给你们，请布置扫数交通运载企业于1993年7月1日起实践。交通运载企业原实践的管帐轨制同期废止。

目 录

、总评释

二、管帐科目

（）管帐科目表

（二）管帐科目使用评释

三、管帐报表

（）管帐报表种类和形势

（二）管帐报表编制评释

附录：主要管帐事项分录例如

、总 说 明

（）为了贯彻实践《企业管帐准则》，行动交通运载企业的管帐核算，特制定本轨制。

（二）本轨制适用于设在中华东谈主民共和国境内的扫数交通运载企业，包括从事远洋、沿海、内河、公路运载企业，海河口岸，仓储企业，外轮代理企业，以及城市大家汽（电）车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。

（三）企业应按本轨制的端正，设立和使用管帐科目。在不影响管帐核算要乞降管帐报表规划汇总，以及对外提供统的管帐报表的前提下，不错根据试验情况自行增设、减少或兼并某些管帐科目。

本轨制统端正管帐科想法编号，以便于编制管帐凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行管帐电算化。各企业不要松驰改造或乱重编。在某些管帐科目之间留有空号，供增设管帐科目之用。

企业在填制管帐凭证、登记帐簿时，应填制管帐科想法称号，大约同期填列管帐科想法称号和编号，不应只填科目编号，不填科目称号。

（四）企业向外报送的管帐报表的具形体式和编制评释，由本轨制端正；企业里面科罚需要的管帐报表由企业自行端正。

企业管帐报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主宰部门。国有企业的年度管帐报表同期报送同国有钞票科罚部门。

月份管帐报表应于月份终了后6天内报出；年度管帐报表应于年度终了后35天内报出。法律、法例另有端正者从其端正。

管帐报表的填列以东谈主民币“元”为金额单元，“元”以下填至“分”。

向外报出的管帐报表应顺序编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业称号、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日历等，并由企业、总管帐师（或代行总管帐师权柄的东谈主员）和管帐主宰东谈主员签名或盖印。

企业对外投资如占被投资企业成本总和半数以上，大约骨子上领有被投资企业收敛权的，应当编制兼并管帐报表。非凡行业的企业不宜兼并的，可不予兼并，但应当将其管帐报表并报送。

（五）本轨制由中华东谈主民共和国财政部肃肃讲授，需要变时，由财政部改造。

（六）本轨制自1993年7月1日起实践。

二、管帐科目

（）管帐科目表

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功令号 | 编 号 | 名 称

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| | 、钞票表

1 | 11 | 现款

2 | 12 | 银行存款

3 | 19 | 其他货币资金

4 | 111 | 短期投资

5 | 112 | 应收单据

6 | 113 | 应收帐款

7 | 114 | 坏帐准备

8 | 115 | 预支帐款

9 | 119 | 其他应收款

1 | 121 | 材料采购

11 | 124 | 材料

12 | 125 | 燃料

13 | 126 | 轮胎

14 | 129 | 低值易耗品

15 | 131 | 材料成本互异

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功令号 | 编 号 | 名 称

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16 | 133 | 拜托加工材料

17 | 139 | 待摊用度

18 | 151 | 恒久投资

19 | 161 | 固定钞票

2 | 165 | 累计折旧

21 | 166 | 固定钞票清理

22 | 169 | 在建工程

23 | 171 | 形钞票

24 | 181 | 递延钞票

25 | 191 | 待处答理产损溢

| | 二、欠债类

26 | 21 | 短期借款

27 | 22 | 大意单据

28 | 23 | 大意帐款

29 | 24 | 预收帐款

3 | 29 | 其他大意款

31 | 211 | 大意工资

32 | 214 | 大意福利费

33 | 221 | 应交税金

34 | 223 | 大意利润

35 | 229 | 其他应交款

36 | 231 | 预提用度

37 | 241 | 恒久借款

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功令号 | 编 号 | 名 称

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38 | 251 | 大意债券

39 | 261 | 恒久大意款

| | 三、扫数者权益类

4 | 31 | 实得益本

41 | 311 | 成本公积

42 | 313 | 盈余公积

43 | 321 | 今年利润

44 | 322 | 利润分拨

| | 四、成本类

45 | 41 | 扶持谋利用度

46 | 411 | 营运曲折用度

47 | 421 | 船舶固定用度

48 | 424 | 船舶珍爱用度

49 | 427 | 集装箱固定用度

| | 五、损益类

5 | 51 | 运载收入

51 | 52 | 运载支拨

52 | 511 | 装卸收入

53 | 512 | 装卸支拨

54 | 521 | 堆存收入

55 | 522 | 堆存支拨

56 | 531 | 代理业务收入

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------------------------------------------------

功令号 | 编 号 | 名 称

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57 | 532 | 代理业务支拨

58 | 541 | 港务科罚收入

59 | 542 | 港务科罚支拨

6 | 551 | 其他业务收入

61 | 552 | 其他业务支拨

62 | 561 | 营运税金及附加

63 | 571 | 科罚用度

64 | 572 | 财务用度

65 | 581 | 投资收益

66 | 591 | 营业外收入

67 | 592 | 营业外支拨

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附注：

企业不错根据试验需要，对上列管帐科目作要增、减或兼并：

1．统核算的业公司或有立核算的附庸企业的企业，不错增设“拨付所属资金”科目；附庸企业不错相应增设“上拨入资金”科目。

2．有调剂外汇业务的企业，不错增设“外汇价差”科目。

3．企业里面各部门盘活使用的备用金，不错增设“备用金”科目。

4．有外购商品的企业，不错增设“外购商品”科目。

5．国拨给特种储备资金的企业，不错增设“特种储备物质”科目和“特种储备基金”科目。

6．正常收取保证金的企业，不错增设“存入保证金”科目。

7．给与试验成本进行材料日常核算的企业，不错不设“材料采购”和“材料成本互异”科目，增设“在途材料”科目。

8．根据需要，企业不错不设立“材料成本互异”科目，而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目内分别设立“成本互异”明细科目核算。

9．低值易耗品较少的企业，不错将其并入“材料”科目核算。

1．预收、预支帐款未几的企业，不错不设“预收帐款”“预支帐款”科目，将预收、预支帐款在“应收帐款”“大意帐款”科目核算。

11．材料在成本中所占比重很大的企业，不错将“材料”科目分为“扶持材料”“修理用备件”等科目。

12．企业如刊行年期以下的短期债券，不错增设“大意短期债券”科目。

13．对其他业务中筹备界限较大、收入较多的正常业务，企业不错参影相应行业管帐轨制，增设联系钞票、收入、成本、用度、税金等科目，单核算。

14．还有其他未包括在管帐科目表范围内的其他钞票、其他欠债的企业，可根据具体情况，增设联系管帐科目进行核算。

（二）管帐科目使用评释

11号科目 现 金

、本科目核算企业的库存现款。

企业里面盘活使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单设立“备用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业收到现款，借记本科目，贷记联系科目；支拨现款，借记联系科目，贷记本科目。

三、企业应设立“现款日志帐”，由出纳东谈主员根据收付款凭证，按照业务的发生功令逐笔登记。逐日终了，应狡计当日的现款收入所有这个词数、现款支拨所有这个词数和结尾数，并将结尾数与试验库存数查对，作念到帐款相符。

有外币现款的企业，应分别东谈主民币、多样外币设立“现款日志帐”进行明细核算。

12号科目 银行存款

、本科目核算企业存入银行的多样存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现款”等联系科目；索取和支拨存款时，借记“现款”等联系科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设立“银行存款日志帐”，由出纳东谈主员根据收付款凭证，按照业务的发生功令逐笔登记，逐日终了应结出余额。“银行存款日志帐”应依期与“银行对帐单”查对，至少每月查对次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调换表”，调换相符。

四、有外币存款的企业，应在本科现时分别东谈主民币和多样外币设立“银行存款日志帐”进行明细核算。

企业发生的外币银行存款业务，应当将联系外币金额折为东谈主民币记帐，并登记入口货币金额和折率。扫数外币帐户的加多、减少，律按国际汇价折为东谈主民币记帐。外币金额折为东谈主民币记帐时，可按业务发生时的国际汇价（原则上给与中间价，下同）当作折率，也可按业务发生当期期初的国际汇价，当作折率。月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末国际汇价折为东谈主民币，当作外币帐户的期末东谈主民币余额。颐养后的各外币帐户东谈主民币余额与原帐面余额的差额，当作汇兑损益列入财务用度。

外币现款以及除外币结算的各项债权、债务咸宁储罐保温施工队，均应比照银行存款的法记帐。

五、有在外汇调剂商场买入外币的企业，买入外币加多的外币存款仍应按国际汇价折为东谈主民币记帐，外汇调剂价与国际汇价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国际汇价折为东谈主民币，借记本科目（××外币户）（同期登记外币金额和折率），按照调剂价大于国际汇价的差额，借记“外汇价差”科目，按照试验支付的款项，贷记本科目（东谈主民币户）。用买入的外币购买物质、支付用度，按外汇价折的东谈主民币，借记联系物质、用度科目，贷记本科目，同期，按应摊派的外汇价差，借记联系物质、用度科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇价折的东谈主民币，借记联系欠债科目，贷记本科目，同期按偿还债务应摊派的外汇价差，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂商场出的外币，减少的外币存款仍应按国际汇价折为东谈主民币记帐，试验获得的东谈主民币与按国际汇价折的东谈主民币的差额，应区别不爱怜况处理：出的外币如为自调剂商场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，当作汇兑损益处理；出的外币如为其他开端获得的，应当作汇兑损益处理。

企业如在外汇调剂商场购入外汇额度支付的东谈主民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入外汇额度同期在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套东谈主民币资金买入外币时，按该外汇额度帐面成本，借记“财务用度”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国际汇价折为东谈主民币金额，借记本科目（××外币户），贷记本科目（东谈主民币户）。购入外汇额度再出让时，按试验收到的东谈主民币金额，借记本科目（东谈主民币户），按出让外汇额度的帐面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务用度”科目。企业因营运业务而获得的外汇额度，应在备查簿中登记。出外汇额度获得的收入，当作汇兑损益处理。

19号科目 其他货币资金

、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等多样其他货币资金。有境外往还结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。

二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或星采购时，汇往采购地银行开立采购户的款项。企业将款项拜托当地银行汇往采购地开立户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单元发票帐单等报销凭证时，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。将过剩的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐奉告，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款，是指企业为获得银行汇票，按照端正存入银行的款项。企业在填送“银行汇票拜托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，根据银行盖印退回的拜托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票四联等联系凭证，借记“材料采购”等科目，贷记本科目；如有过剩款或因汇票过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、银行本票存款，是指企业为获得银行本票按照端正存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票请求书”，将款项交存银行，获得银行本票后，根据银行盖印退回的请求书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等联系凭证，借记“材料采购”科目，贷记本科目。企业因本票过付款期等原因而条款退款时，应填制进帐单式两联，连同本票并送交银行，然后，根据银行盖印退回的进帐单联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

五、企业同所属单元之间和潦倒之间的汇、解款项，在月晦时如有未到达的汇存款项，应当作在途货币资金处理。根据汇出单元的奉告，借记本科目，贷记联系科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

六、本科目应设立“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单元和在途资金的汇出单元等设立明细帐。给与信用证付面容向国际付款的企业，拜托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。

111号科目 短期投资

、本科目核算企业购入的多样能随时变现、执巧分不外年的有价证券以及不外年的其他投资，包括多样股票、债券等。

二、企业购入的多样股票和债券，按照试验支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业购入股票，如在试验支付的款项中包括已宣告披发，但未支取的股利，应当作应收款处理。企业应按照试验成本（即试验支付的价款扣除已宣告披发的股利），借记本科目，按照顾收的股利，借记“其他应收款”科目，按试验支付的价款，贷记“银行存款”科目。

披发的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。

企业出售股票和债券，按照试验收到的金额，借记“银行存款”科目，按照试验成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

三、本科目应按短期投资种类设立明细帐。

112号科目 应收单据

、本科目核算企业因营运业务等而收到的买卖汇票，包括买卖承兑汇票和银行承兑汇票。

二、企业收到应收单据，借记本科目，贷记“应收帐款”“运载收入”等科目。应收单据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息单据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务用度”科目。

三、企业执未到期的应收单据向银行贴现，应按试验收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务用度”科目，按应收单据的票面金额，贷记本科目。如应收单据是带息单据，应按试验收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务用度”科目。

贴现的买卖承兑汇票到期，因承兑东谈主的银行帐户不及支付，请求贴现的企业收到银行退回的应收单据和提款奉告时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；若是请求贴现企业的银行存款帐户余额不及，银行作落后贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。

四、企业应设立“应收单据备查簿”，逐笔登记每应收单据的种类、号数和出票日历、票面金额、交易同号和付款东谈主、承兑东谈主、背书东谈主的姓名或单元称号、到期日历和利率、贴现日历、贴现率和贴现净额，以及收款日历和收回金额等府上。应收单据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔刊出。

113号科目 应收帐款

、本科目核算企业因营运等业务，应收取的款项。

二、企业营运收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“运载收入”“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

若是企业应收帐款改用买卖汇票结算，在收到承兑的买卖汇票时，借记“应收单据”科目，贷记本科目。

三、索取坏帐准备的企业，经证明为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，经证明为坏帐的应收帐款，借记“科罚用度”科目，贷记本科目。

已证明并转销的坏帐损失，若是以后又收回，索取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同期，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“科罚用度”科目，同期，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目应按不同的应收帐款单元设立明细帐。

114号科目 坏帐准备

、本科目核算企业索取的坏帐准备。

二、索取坏帐准备，借记“科罚用度”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“科罚用度”科目。

发生坏帐损失机，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

已证明并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同期，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

三、本科目年末贷余额为也曾索取的坏帐准备。

115号科目 预支帐款

、本科目核算企业按照同端正预支给供应单元的货款。

二、企业预支货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，根据发票帐单等列明的金额，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

预支款项情况未几的企业，也不错将预支的帐款平直记入“大意帐款”科想法借，不设本科目。

三、本科目应按供应单元称号设立明细帐。

119号科目 其他应收款

、本科目核算企业除应收单据、应收帐款、预支帐款除外的其他多样应收、暂付款项，包括：多样赔款、罚金、存出保证金、备用金、应向职工收取的多样垫付款项等。

二、企业发生其他多样应收款项时，借记本科目，贷记联系科目；收回多样款项时，借记联系科目，贷记本科目。

三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务东谈主设立明细帐。

121号科目 材料采购

、本科目核算企业购入材料的采购成本。

拜托外单元加工材料的加工成本，应平直在“拜托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范围内。

二、购入材料的采购成本由下列各项构成：

1．买价；

2．运杂用（包括运载费、装卸费、保障费、包装费、仓储费等）；

3．运载途中的理损耗；

4．入库前的整理挑采取度（包括整理挑选中发生工、费支拨和要的损耗，并扣除回收的下脚废物价值）；

5．应由购入材料包袱的税金、外汇价差和其他用度。

以上1、5项应平直计入多样材料的采购成本，2、3、4项，凡能分清的，不错平直计入多样材料的采购成本；不可分清的，应按材料的分量或买价等比例，摊派计入多样材料的采购成本。

三、本科想法使用法如下：

1．根据发票帐单支付材料价款和运杂用时，借记本科目，贷记“银行存款”“现款”“其他货币资金”等科目；给与买卖汇票结算式的，购入材料，开出、承兑买卖汇票时，借记本科目，贷记“大意单据”科目。

2．材料也曾收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作管帐分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票帐单的大意金额，借记本科目，贷记“银行存款”“现款”“大意单据”等科目。

3．企业也曾预支货款的材料验收入库后，根据发票帐单的大意金额，借记本科目，贷记“预支帐款”科目。

4．由企业运载部门以自备运载器具，将外购的材料运回企业，狡计购入材料应包袱的运载用度时，借记本科目，贷记“运载支拨”等科目。

5．应向供应单元、外部运载机构等收回的材料枯竭或其他应冲减材料采购成本的抵偿款项，应根据联系的索赔凭证，借记“大意帐款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。因遭遇不测灾害发生的损构怨尚待查明原因的途中损耗，先记入“待处答理产损溢”科目，查明原因后再作处理。

6．月份终了，应将仓库转来的外购材料收料凭证，按照材料科目并分别下列不爱怜况进行汇总：

对于也曾付款或已开出、承兑买卖汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑买卖汇票的上月收料凭证），应按试验成本和蓄意成天职别汇总，并按蓄意成本，借记“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”科目，贷记本科目；将试验成本大于蓄意成本的互异，借记“材料成本互异”科目，贷记本科目；将试验成本小于蓄意成本的互异，借记本科目，贷记“材料成本互异”科目。

对于尚未收到发票帐单的收料凭证，应分别材料科目，抄列清单，并按蓄意成本暂估入帐，借记“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”等科目，贷记“大意帐款——暂估大意帐款”科目，下月初用红字作雷同的记录，给予冲回，以便下月付款或开出、承兑买卖汇票后，按正常形势，借记本科目，贷记“银行存款”“大意单据”等科目。

对于发票帐单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑买卖汇票的收料凭证，应按试验成本，借记本科目，贷记“大意帐款”科目；按蓄意成本，借记“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”等科目，贷记本科目，并按端正结转材料成本互异。

四、本科想法期末余额，为也曾收到发票帐单付款或已开出、承兑买卖汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。

五、本科目应按照材料品种设立明细帐。

六、材料的日常核算，不错给与蓄意成本，也不错给与试验成本。具体给与哪种法，由企业根据具体情况自行决定。

材料品种稠密的企业，般不错给与蓄意成本进行日常核算，对于某些品种未几，但占成本比重较大的原料或主要材料，也不错单给与试验成本进行核算。界限较小，材料品种简单，采购业务未几的企业，也不错一皆给与试验成本进行材料的日常核算。

给与蓄意成本进行材料日常核算的企业，材料蓄意单元成本应尽可能接近试验。蓄意单元成本除有非凡情况应随时颐养外，在年度内般不作变动。

124号科目 材料

、本科目核算企业库存的多样材料，包括轮胎内胎、垫带、多样糜掷材料、修理用备件（备品备件）等的蓄意成本或试验成本。

企业购入的燃料、轮胎外胎、低值易耗品，应在“燃料”“轮胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科想法核算范围内。

二、购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“材料采购”“银行存款”“预支帐款”“大意帐款”“大意单据”等科目，按蓄意成本核算的企业，应同期结转材料成本互异，试验成本大于蓄意成本的互异，借记“材料成本互异”科目，贷记“材料采购”科目；试验成本小于蓄意成本的互异，作相背管帐分录。克己、拜托外单元加工完成并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“扶持谋利用度”“拜托加工材料”科目，给与蓄意成本进行材料日常核算的企业，还应结转材料成本互异。投资者干预的材料，借记本科目，贷记“实得益本”等科目，给与蓄意成本进行材料日常核算的企业，还应狡计材料成本互异。用或销售、加工发出的材料，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“营运曲折用度”“科罚用度”“拜托加工材料”“在建工程”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。

给与蓄意成本进行材料日常核算的企业，日常用、发出材料均按蓄意成本记帐，月份终了，按照发出多样材料的蓄意成本，狡计应包袱的成本互异，借记联系科目，贷记“材料成本互异”科目（试验成本小于蓄意成本的互异用红字）。

给与试验成本进行材料日常核算的企业，发出材料的试验成本，不错给与先出法、加权平均法、转移平均法、个别计价法、后进先出法等法狡计详情。对不同的材料不错给与不同的计价法。材料计价法经详情，不可松驰变。

三、清查清点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，按照试验成本（或测价值）或蓄意成本，先记入“待处答理产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。

四、本科目应按照材料的看守场地（仓库）、材料的类别、品种和规格设立材料明细帐（或材料卡片）。材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。

五、本科想法期末余额，为期末库存材料的蓄意成本或试验成本。

125号科目 燃料

、本科目核算企业库存和车（船）存的多样燃料，包括多样用途的固体燃料、液体燃料情切体燃料，以及不错当作燃料使用的废物的蓄意成本或试验成本。

二、本科目可设立下列两个明细科目：

1．库存；

2．车（船）存。

三、验收入库的燃料比照“材料”科想法联系端正，在“燃料（库存）”科目中核算。车（船）用燃料时，借记本科目〔车（船）存〕，贷记本科目（库存）；月末根据试验耗用，借记“运载支拨”等科目，贷记本科目〔车（船）存〕。其他业务和科罚部门等单元用燃料时，借记“其他业务支拨”“科罚用度”等科目，贷记本科目（库存）。月末，给与蓄意成本核算的企业，应结转材料成本互异，试验成本大于蓄意成本的互异，借记“运载支拨”“其他业务支拨”“科罚用度”等科目，贷记“材料成本互异”科目（试验成本小于蓄意成本的互异用红字）。

四、本科目其他核算法比照“材料”科想法联系端正，进行核算。

五、实行满油箱制核算见地的企业，不错不设“库存”“车（船）存”明细科目。

126号科目 轮胎

、本科目核算汽车运载企业在库和在用轮胎外胎的蓄意成本或试验成本。非汽车运载单元扫数的在库轮胎外胎，可视同修理用件，在“材料”科目内核算。

轮胎的内胎和垫带，在“材料”科目内核算，用时平直计入运载成本。

二、企业的轮胎采购和入库的核算法，与“材料”科想法联系端正疏通。

三、用轮胎时，可按以下两种情况处理：

1．按行驶胎公里索取：月晦按照轮胎试验行驶里程和端正的胎公里摊销额狡计轮胎用度时，借记“运载支拨”科目，贷记“预提用度”科目。用新胎（包括盘活胎）时，借记“预提用度”科目，贷记本科目。按蓄意成本核算的企业，月末按用新胎的蓄意成本，狡计应包袱的成本互异，平直计入运载成本，借记“运载支拨”科目，贷记“材料成本互异”科目（试验成本小于蓄意成本的互异用红字）。

轮胎不可无间使用需要报废时，按收回的残料价值，借记“材料”科目，贷记“运载支拨”科目。

报废轮胎的试验行驶里程与定额里程比拟，其、亏驶里程应按端正的胎公里摊销额狡计颐养运载成本，其亏驶里程，借记“运载支拨”科目，贷记“预提用度”科目（驶里程调减成本时用红字）。

汽车不可使用报废时，应狡计、冲减套轮胎的预提用度，借记“预提用度”科目，贷记“运载支拨”科目。

2．次摊销：即用轮胎时次计入运载成本。用新胎（包括盘活胎）时，借记“运载支拨”科目，贷记本科目。按蓄意成本核算的企业，月末按用新胎的蓄意成本，狡计应包袱的成本互异，计入运载成本，借记“运载支拨”科目，贷记“材料成本互异”科目（试验成本小于蓄意成本的互异用红字）。

次渊博用新胎，影响运载成本较大时，也不错先通过“待摊用度”科目分次摊销，但应在年度内摊完。

无论给与哪种核算式，都应加强在用轮胎的科罚，审定车队盘活胎数目定额，依期清点，实行交旧新，建立和健全单胎里程记录。

四、清查清点，发现盘盈、盘亏、毁损的轮胎，按照试验成本（或测价值）或蓄意成本，先记入“待处答理产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。

五、本科想法月末借余额，反应扫数在库轮胎外胎的蓄意成本或试验成本。

六、本科目应按轮胎外胎的看守场地（仓库）、轮胎外胎的类别、规格、厂等进行在库轮胎外胎的明细核算。

129号科目 低值易耗品

、本科目核算企业在库的低值易耗品的蓄意成本或试验成本。

低值易耗品是指不当作固定钞票核算的多样用具、物品，如器具、科罚用具、玻璃器皿，以及在营运经由中盘活使用的包装容器等。

二、购入、克己、拜托外单元加工完成并已验收入库的低值易耗品，比照“材料”科想法联系法，进行核算。

三、企业应根据具体情况，对低值易耗品给与次大约分次摊销的法：

次摊销的低值易耗品，在用时将其一皆价值摊入联系的成本用度科目，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“科罚用度”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值当作当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“科罚用度”“其他业务支拨”等科目。

分次摊销的低值易耗品，用时，借记“待摊用度”等科目，贷记本科目。分次摊入联系成本用度科目时，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“科罚用度”“其他业务支拨”等科目，贷记“待摊用度”等科目。报废时，收回的残料价值当作当期低值易耗品摊销额的减少，冲减联系成本用度科目。

给与蓄意成本核算的企业，月份终了，应结转当月用低值易耗品应摊派的材料成本互异，记入联系成本用度科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强什物科罚，并在备查簿上进行登记。

清查清点，发现盘盈、盘亏、毁损的低值易耗品，按照试验成本（或测价值）或蓄意成本，先记入“待处答理产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。

五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数目和金额的明细核算。

六、本科想法期末余额，为期末时在库未用低值易耗品的蓄意成本或试验成本。

七、对在用低值易耗品按使用部门进行数目和金额明细核算的企业，也不错使用“五五摊销法”核算，在这种情况下，企业应设立“在库低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细科目进行核算。

131号科目 材料成本互异

、本科目核算企业多样材料的试验成本与蓄意成本的互异。

二、外购材料的成本互异，应自“材料采购”等科目转入本科目；克己材料的成本互异，应自“扶持谋利用度”科目转入本科目；拜托外单元加工材料的成本互异，应自“拜托加工材料”科目转入本科目。

发生的材料成本互异，试验成本大于蓄意成本的互异，记入本科想法借；试验成本小于蓄意成本的互异，记入本科想法贷。颐养材料蓄意成本时，颐养的数额应自“材料”等科目转入本科目：颐养减少蓄意成本的数额，记入本科想法借；颐养加多蓄意成本的数额，记入本科想法贷。

三、发出材料应包袱的成本互异，可按当月的成本互异率狡计，也不错按上月的成本互异率狡计。狡计法经详情，不得自便变动。互异率的狡计公式如下：

本月材料 月初结存材料 本月收入材料

成本互异率＝（的成本互异 ＋的成本互异 ）

月初结存材料 本月收入材料

÷（的蓄意成本＋的蓄意成本）×1％

上月材料 月初结存材料 月初结存材料

成本互异率＝的成本互异 ÷的蓄意成本 ×1％

结转发出材料应包袱的成本互异，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“科罚用度”“拜托加工材料”“在建工程”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。试验成本大于蓄意成本的互异，用蓝字登记；试验成本小于蓄意成本的互异，用红字登记。

四、本科目应分别“材料”“燃料”“轮胎”“低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算，不可使用个轮廓互异率。

五、本科目期末借余额，为库存材料、燃料、轮胎、低值易耗品的试验成本大于蓄意成本的互异；贷余额，反应其试验成本小于蓄意成本的互异。

133号科目 拜托加工材料

、本科目核算企业拜托外单元加工的多样材料的试验成本。

二、发给外单元加工的材料，借记本科目，贷记“材料”等科目，按蓄意成本核算的企业还应同期结转材料成本互异；支付加工用度和应包袱的运杂用等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料的试验成本或蓄意成本和剩余材料的试验成本或蓄意成本，借记“材料”等科目，贷记本科目，按蓄意成本核算的企业还应同期结转材料成本互异。

三、本科目应按加工同和受托加工单元设立明细科目，反应加工单元称号、加工同号数，发出加工材料的称号、数目、试验成本或蓄意成本和成本互异，发生的加工用度和运杂用等用度，以及加工完成材料的蓄意成本和成本互异、试验成本等府上。

四、本科想法期末余额，为拜托外单元加工但尚未完成材料的试验成本和发出加工材料的运杂用等。

139号科目 待摊用度

、本科目核算企业也曾支拨但应由本期和以后各期分别包袱的摊派期在年以内的各项用度，如低值易耗品摊销、预支保障费、固定钞票修理用度，以及次购买印花税票和次缴纳印花税税额较大需摊派的数额等。开办费、租入固定钞票改良支拨和过年以上摊销期的固定钞票修理支拨以及摊销期限在年以上的其他用度，应在“递延钞票”科目核算，不包括在本科目核算范围内。

二、企业发生各项待摊用度时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“营运曲折用度”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。

三、本科目应按用度种类设立明细帐。

151号科目 恒久投资

、本科目核算企业不准备在年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

二、债券投资应按投资时试验支付的价款记帐。

股票投资和其他投资应当根据不爱怜况，分别给与成本法或权益法核算。

三、本科目设立以下四个明细科目：

1．股票投资；

2．债券投资；

3．其他投资；

4．应计利息。

四、股票投资：企业进行股票投资时，按试验支付的价款，借记本科目（股票投资），贷记“银行存款”等科目；试验支付的价款中如含有已宣告披发的股利的，应按认购股票的试验成本（即试验支付的价款扣除已宣告披发的股利），借记本科目（股票投资），按应收的股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按试验支付的价款，贷记“银行存款”等科目。

股票投资给与成本法核算的，收到披发的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；给与权益法核算的，应根据接受投资企业扫数者权益的加多，按执股比例狡计本企业所领有的权益的加多额，借记本科目（股票投资），贷记“投资收益”科目。接受投资企业的扫数者权益减少，作相背分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（股票投资）。

五、债券投资：企业进行债券投资时，按试验支付的价款，借记本科目（债券投资），贷记“银行存款”科目。

试验支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目（应计利息），按试验支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目（债券投资），按试验支付的价款，贷记“银行存款”科目。

债券应计的利息，应区别情况处理：

面值购入的债券，应将应计确当期利息，借记本科目（应计利息），贷记“投资收益”科目。

企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续时代内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应摊派的试验支付价款中的溢价部分，贷记本科目（债券投资），按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目（应计利息），按当期应摊派的试验支付价款中的折价部分，借记本科目（债券投资），按应计利息与摊派数的所有这个词数，贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，按本息所有这个词，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资），按已计利息部分，贷记本科目（应计利息），按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。

六、其他投资：企业向其他单元投资转出的固定钞票，借记本科目（其他投资）和“累计折旧”科目，贷记“固定钞票”科目；企业向其他单元投出的现款、材料、形钞票等，借记本科目（其他投资），贷记“银行存款”“材料”“形钞票”等科目。

收到其他投资分得的利润，给与成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；给与权益法核算的，比照股票投资进行管帐处理。

收回其他投资，借记“固定钞票”“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目，收回投资数与帐面数的差额，借记或贷记“投资收益”科目。

七、本科目应按股票、债券种类和被投资单元进行明细核算。

161号科目 固定钞票

、本科目核算企业固定钞票的原价。

企业应根据端正的固定钞票圭臬，挽回本企业具体情况，制订固定钞票目次，当作核算依据。

企业的固定钞票应分歧坐蓐筹备用固定钞票与非坐蓐筹备用固定钞票，并根据科罚需要聘请符本企业的固定钞票分类圭臬，进行固定钞票的核算。

二、企业的固定钞票应当按照下列端正，详情其原价，登记入帐：

1．购入的固定钞票咸宁储罐保温施工队，按照试验支付的买价或售出单元帐面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂用和安装成本等记帐。

2．自行建造的固定钞票，按照建造经由中试验发生的一皆支拨记帐。

3．其他单元投资转入的固定钞票，按评估证明大约同公约商定的价钱记帐。

4．融资租入的固定钞票，按租借公约详情的开辟价款、运载费、途中保障费、安装调试费等支拨记帐。

5．在原有固定钞票基础上进行改建、扩建的固定钞票，按原有固定钞票帐面原价，减去改建、扩建经由中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而加多的支拨记帐。

6．接受捐赠的固定钞票，铝皮保温按照同类钞票的商场价钱记帐，或根据所提供的联系证据记帐。接受固定钞票时发生的各项用度，应当计入固定钞票原价。

7．盘盈的固定钞票，按重置价值记帐。

企业为获得固定钞票而发生的借款利息支拨和联系用度，以及外币借款的折差额，在固定钞票尚未托福使用或已干预使用但尚未办理完满决算前发生的，应当计入固定钞票原价；在此之后发生的，应当计入当期损益。

已干预使用但尚未办理打发手续的固定钞票，可先按测价值记帐，详情试验价值后，再进行颐养。

三、企业也曾入帐的固定钞票，除发生下列情况外，不得自便变动：

1．根据国端正对固定钞票价值再行估价；

2．加多补充开辟或改良安装；

3．将固定钞票的部分破除；

4．根据试验价值颐养正本的暂估价值；

5．发现原记固定钞票价值有荒唐。

四、购入不需要安装的固定钞票，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定钞票，先记入“在建工程”科目，安装已矣托福使用时再转入本科目。

自行建造完成的固定钞票，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

其他单元投资转入的固定钞票，应按评估证明大约同、公约商定的价钱，借记本科目，贷记“实得益本”科目。

融资租入的固定钞票，应单设明细科目进行核算。托福使用时，借记本科目，贷记“在建工程”“恒久大意款”等科目。租借期满，如同端正将固定钞票扫数权转归承租企业，应进行转帐，将固定钞票从“融资租入固定钞票”明细科目转入联系明细科目。

接受捐赠的固定钞票，按所证明的固定钞票原价，借记本科目，按测的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“成本公积”科目。

盘盈的固定钞票，按重置价值，借记本科目，按测折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处答理产损溢”科目。

五、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定钞票，应按减少的固定钞票净值，借记“固定钞票清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定钞票原价，贷记本科目。

投资转出的固定钞票，借记“恒久投资”“累计折旧”科目，贷记本科目。

盘亏的固定钞票，按其净值，借记“待处答理产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定钞票原价，贷记本科目。

六、企业应设立“固定钞票登记簿”和“固定钞票卡片”，按固定钞票类别和使用部门和每项固定钞票进行明细核算。

七、临时租入的固定钞票，应另开辟查簿进行登记，不在本科目核算。

165号科目 累计折旧

、本科目核算企业固定钞票的累计折旧。

二、企业按月计提固定钞票折旧，借记“营运曲折用度”“其他业务支拨”“科罚用度”等科目，贷记本科目。

三、固定钞票提足折旧后，非论能否无间使用，均不再索取折旧；提前报废的固定钞票，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指也曾提足该项固定钞票应提的折旧总和。应提的折旧总和为固定钞票原价减去预测残值加上预测清理用度。

四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定钞票的已提折旧，不错根据固定钞票卡片上所纪录的该项固定钞票原价、折旧率和试验使用年数等府上进行狡计。

166号科目 固定钞票清理

、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定钞票净值过火在清理经由中所发生的清理用度和清理收入。

二、出售、报废和毁损的固定钞票转入清理时，应按固定钞票净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定钞票原价，贷记“固定钞票”科目。

清理经由中发生的用度，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定钞票的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”“材料”等科目，贷记本科目；应由保障公司或差错东谈主抵偿的损失，借记“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记本科目。

固定钞票清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入——处理固定钞票净收益”科目；固定钞票清理后的净损失，区别情况处理：属于当然灾害等非正常原因形成的损失，借记“营业外支拨——相配损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支拨——处理固定钞票净损失”科目，贷记本科目。

三、本科目应按被清理的固定钞票设立明细帐。

169号科目 在建工程

、本科目核算企业进行各项工程，包括固定钞票新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的试验支拨。企业购入不需要安装的固定钞票，欠亨过本科目核算。

企业购入的为工程准备的物质，应单设“工程物质”明细科目进行核算。

二、企业购入为工程准备的物质，借记本科目（工程物质），贷记“银行存款”等科目。

企业自营工程，用工程物质，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物质）。

在建工程应包袱的职工工资，借记本科目（××工程），贷记“大意工资”科目。

企业的扶持营运部门为工程提供的水、电、开辟安装、修理、运载等劳务，应按月根据试验成本，借记本科目（××工程），贷记“扶持谋利用度”科目。

企业进行工程所发生的试运转过火他支拨，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”“恒久借款”“应交税金”等科目。

企业出包工程，按端正预支承包单元工程价款，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单元帐单，补付或补记工程价款，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。

三、企业发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于在固定钞票尚未托福使用大约已干预使用但尚未办理完满决算之前发生的，计入在建固定钞票的造价，借记本科目（××工程），贷记“恒久借款”“大意债券”“恒久大意款”等科目；办理完满决算之后发生的利息，计入当期损益，借记“财务用度”科目，贷记“恒久借款”“大意债券”“恒久大意款”等科目。

企业用外币借款进行的工程因外币折率变动而应多付的东谈主民币，在固定钞票尚未托福使用大约已干预使用但尚未办理完满决算之前发生的，计入固定钞票造价，借记本科目（××工程），贷记“恒久借款”等科目；办理完满决算之后发生的，计入当期损益，借记“财务用度”科目，贷记“恒久借款”等科目。因外币折率变动而应少付的东谈主民币应作相背管帐分录。

四、企业在建工程在试运转经由中所获得的收入扣除税金后，冲减在建工程成本。

五、工程完工托福使用，按工程的试验成本，借记“固定钞票”等科目，贷记本科目（××工程）。

六、本科目应按工程项目和外购工程物质设立明细帐。

七、本科想法期末余额为尚未完工或虽已完工，但尚未办理完满决算的工程试验支拨，以及尚未使用的工程物质的试验成本。

171号科目 形钞票

、本科目核算企业的利权、非利本领、权、文章权、地盘使用权、商誉等多样形钞票的价值。

二、企业购入或自行创造并按法律形势请求获得的多样形钞票，应按试验支拨，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

其他单元投资转入的形钞票，应按证明的价值，借记本科目，贷记“实得益本”科目。

企业用已入帐的形钞票向外投资，应按证明的价值，借记“恒久投资”科目，贷记本科目。

企业向外转让已入帐的形钞票，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；结转转让形钞票的成本，借记“其他业务支拨”科目，贷记本科目。

三、多样形钞票应分期平均派销。摊销形钞票时，借记“科罚用度”科目，贷记本科目。

四、本科目应按形钞票类别设立明细帐。

五、本科想法期末余额为尚未摊销的形钞票的价值。

181号科目 递延钞票

、本科目核算企业发生的不可一皆计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项用度，包括开办费、固定钞票修理支拨、租入固定钞票的改良支拨以及摊销期限在年以上的其他待摊用度。

二、企业发生的递延用度，借记本科目，贷记联系科目。摊销时，借记“营运曲折用度”“科罚用度”等科目，贷记本科目。

开办费应当在企业驱动坐蓐筹备以后的定年限内分期平均派销；固定钞票大修理支拨应在大修理休止期内分期平均派销；租入固定钞票改良支拨应当在租借期内平均派销；其他递延用度应在依期限内或按照用度项想法受益期限分期平均派销。

三、本科目应按照用度的种类设立明细帐。

191号科目 待处答理产损溢

、本科目核算企业在清查财产经由中查明的多样财产物质的盘盈、盘亏和毁损。

二、本科目应设立以下两个明细科目：

1．待处理固定钞票损溢；

2．待处理流动钞票损溢。

三、盘盈的多样材料、固定钞票等，借记“材料”“固定钞票”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

盘亏、毁损的多样材料，盘亏的固定钞票等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“材料”“固定钞票”等科目。

盘盈、盘亏和毁损的多样材料，盘盈、盘亏的固定钞票等，按照端正形势批准转销时：

流动钞票的盘盈，借记本科目，贷记“科罚用度”科目；固定钞票盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入——固定钞票盘盈”科目；流动钞票的盘亏、毁损，应先扣除残料价值、不错收回的保障抵偿和差错东谈主的抵偿，借记“材料”“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于相配损失部分，借记“营业外支拨——相配损失”科目，贷记本科目，属于般营运损失部分，借记“科罚用度”科目，贷记本科目；固定钞票的盘亏，借记“营业外支拨——固定钞票盘亏”科目，贷记本科目。

四、材料在运载途中的枯竭与损耗，除理的途耗应计入材料的采购成本，能详情由差错东谈主肃肃的，应自“材料采购”科目转入“大意帐款”“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准能力转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单元、运载机构、保障公司或其他差错东谈主肃肃抵偿的损失，借记“大意帐款”“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于当然灾害等非正常原因形成的损失，应将扣除残料价值和差错东谈主、保障公司赔款后的净损失，借记“营业外支拨——相配损失”科目，贷记本科目；属于法收回的其他损失，报经批准后，借记“科罚用度”科目，贷记本科目。

五、本科目期末如为借余额，为尚未处理的多样财产物质的净损失；如为贷余额，为尚未处理的多样财产物质的净溢余。

21号科目 短期借款

、本科目核算企业借入的期限在年以下的多样借款。企业借入的期限在年以上的多样借款，在“恒久借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企业借入多样短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

发生的短期借款利息，借记“财务用度”科目，贷记“预提用度”“银行存款”等科目。

三、本科目应按债权东谈主设立明细帐，并按借款种类进行明细核算。

22号科目 大意单据

、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的买卖汇票，包括银行承兑汇票和买卖承兑汇票。

二、企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，借记“材料采购”“大意帐款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务用度”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息奉告时，借记本科目和“财务用度”科目，贷记“银行存款”科目。

三、企业应设立“大意单据备查簿”，详备登记每大意单据的种类、号数、签发日历、到期日、票面金额、同交易号、收款东谈主姓名或单元称号，以及付款日历和金额等详备府上。大意单据到期付清时，应在备查簿内逐笔刊出。

23号科目 大意帐款

、本科目核算企业因购买材料、物质和接受劳务供应等而大意给供应单元的款项。

二、企业购入材料、物质等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据联系凭证（发票帐单、随货同业发票上纪录的试验价款，或暂估价值），借记联系科目，贷记本科目。

企业接受供应单元提供劳务而发生的大意未付款项，应根据供应单元的发票帐单，借记联系成本用度科目，贷记本科目。

企业偿付大意帐款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业开出、承兑买卖汇票抵付大意帐款，借记本科目，贷记“大意单据”科目。

三、本科目应按照供应单元设立明细帐。

24号科目 预收帐款

、本科目核算企业按照同端正向接受劳务供应单元预收的款项。

二、企业向接受劳务供应单元预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；结转收入时，借记本科目，贷记“运载收入”等科目。接受劳务供应单元补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相背分录。

预收帐款未几的企业，也不错将预收的款项平直计入“应收帐款”科想法贷，不设本科目。

四、本科目应按接受劳务供应单元设立明细帐。

29号科目 其他大意款

、本科目核算企业大意、暂收其他单元或个东谈主的款项，如大意租入固定钞票和包装物的房钱、存入保证金、大意统筹退休金等。

二、企业发生的多样大意、暂收款项，借记“银行存款”“科罚用度”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目应按大意和暂收等款项的类别和单元或个东谈主设立明细帐。

211号科目 大意工资

、本科目核算企业大意给职工的工资总和。包括在工资总和内的多样工资、金、津贴等，无论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总和内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。

二、向银行索取现款准备披发工资时，借记“现款”科目，贷记“银行存款”科目。

支付工资时，借记本科目，贷记“现款”科目。从大意工资中扣还的多样款项，借记本科目，贷记“其他应收款”“其他大意款”等科目。

职工在规依期限内未取的工资，应由披发工资的单元实时交回财务管帐部门，借记“现款”科目，贷记“其他大意款”科目。

月份终了，应将本月应发的工资进行分拨，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“代理业务支拨”“扶持谋利用度”“营运曲折用度”“科罚用度”“其他业务支拨”“在建工程”“大意福利费”等科目，贷记本科目。

三、本科目应设立“大意工资明细帐”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总和的构成内容等进行明细核算。

214号科目 大意福利费

、本科目核算企业索取的福利费。

二、企业索取福利费时，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“代理业务支拨”“扶持谋利用度”“营运曲折用度”“科罚用度”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。

支付的职工医药卫生用度、职工辛苦补助和其他福利费以及大意的医务、福利东谈主职工资等，借记本科目，贷记“现款”“银行存款”“大意工资”等科目。

三、本科目期末贷余额为福利费的结余。

221号科目 应交税金

、本科目核算企业应缴纳的多样税金，如营业税、升值税、产物税、城市珍爱确立税、房产税、车船使用税、地盘使用税、所得税、固定钞票投资向调换税等。

企业缴纳的印花税以过火他不需预测应交数的税金，不在本科目核算。

二、本科目应设立下列明细科目：

1．“应交营业税”

2．“应交升值税”

3．“应交产物税”

4．“应交城市珍爱确立税”

月份终了，企业狡计出应缴纳的营业税、升值税、产物税和城市珍爱确立税，借记“营运税金及附加”“其他业务支拨”科目，贷记本科目。

5．“应交房产税”

6．“应交车船使用税”

7．“应交地盘使用税”

月份终了，企业狡计出应缴纳的房产税、车船使用税和地盘使用税，借记“科罚用度”等科目，贷记本科目。

8．“应交所得税”

月份终了，企业狡计出当月应缴纳的所得税，借记“利润分拨——应交所得税”科目，贷记本科目。

9．“应交固定钞票投资向调换税”，核算企业应缴纳的固定钞票投资向调换税。企业应在工程项目托福使用办理完满决算往常，狡计出工程项目应缴纳的固定钞票投资向调换税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

三、企业缴纳的多样税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业与税务机关结算或计帐后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借余额为多交的税金，贷余额为未交的税金。

223号科目 大意利润

、本科目核算企业大意给投资者的利润，包括大意国、其他单元及个东谈主的投资利润。企业与其他单元或个东谈主的和洽项目，如按公约或同端正，应支付利润的，也在本科目核算。

二、企业狡计出应支付的利润，借记“利润分拨”科目，贷记本科目。

支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末借余额为多付利润，贷余额为未支付利润。

229号科目 其他应交款

、本科目核算企业除应交税金、大意利润除外的其他多样应上交的款项。包括磨真金不怕火费附加、动力交通确立基金、预算调换基金等。

二、企业狡计出应缴纳的多样款项，借记“利润分拨”“营运税金及附加”“其他业务支拨”等科目，贷记本科目。上交多样款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目应按其他应交款的种类设立明细帐。

四、本科目期末借余额，为多交的其他应交款；贷余额为未交的其他应交款。

231号科目 预提用度

、本科目核算企业预提但尚未试验支拨的各项用度，如预提的房钱、保障费、借款利息、未了案事故费、轮胎预提用度、修理用度等。

二、企业预提的各项用度，借记“科罚用度”“财务用度”“运载支拨”等科目，贷记本科目；试验支拨时，借记本科目，贷记“银行存款”“材料”“轮胎”等科目。试验支拨数与已预提数的差额，应计入试验支拨期的成本、用度。如试验支拨数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊用度，分期摊入成本。

三、本科目应按照用度种类设立明细帐。

241号科目 恒久借款

、本科目核算企业借入的期限在年以上的多样借款。

二、企业借入恒久借款时，借记“银行存款”“在建工程”“固定钞票”等科目，贷记本科目；退回时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、恒久借款的利息支拨和联系用度，以及外币折差额，除与购建固定钞票联系的，在固定钞票尚未托福使用大约虽已干预使用但尚未办理完满决算之前发生的，计入联系固定钞票的购建成本外，其他利息和外币折差额，计入当期损益。

四、本科目应按借款单元设立明细帐，并按借款种类进行明细核算。

五、本科想法期末余额，为企业尚未偿还的恒久借款本息。

251号 大意债券

、本科目核算企业为筹集恒久资金而试验刊行的债券及大意的利息。

有刊行年期以下短期债券的企业，应另设“大意短期债券”科目核算。

二、本科目设立以下四个明细科目：

1．债券面值；

2．债券溢价；

3．债券折价；

4．应计利息。

三、企业刊行债券时，按试验收到的款项，借记“银行存款”“现款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目（债券面值），溢价或折价刊行的债券，还应按试验收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目（债券溢价或债券折价）。

支付的债券代理刊行手续费及印刷费，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记“银行存款”等科目。

四、企业债券应按期计提利息。溢价或折价刊行债券，其试验收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续时代分期摊销。

分期计提利息及摊销溢价或折价时，应区别情况处理：面值刊行债券应计提的利息，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记本科目（应计利息）。

溢价刊行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“在建工程”“财务用度”科目，按应计利息，贷记本科目（应计利息）；折价刊行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”“财务用度”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价），按应计利息，贷记本科目（应计利息）。

五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记“银行存款”等科目。

六、本科目应按债券种类进行明细核算。

企业在准备刊行债券时，应将待刊行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与式、刊行总和、刊行日历和编号、拜托代售部门等在备查簿中进行登记。

五、本科想法期末余额，为企业尚未偿还的债券本息。

261号科目 恒久大意款

、本科目核算企业除恒久借款和大意债券除外的其他多样恒久大意款，如大意融资租入固定钞票的租借费等。

二、企业融资租入固定钞票，按应支付的融资租借费，借记“在建工程”科目，贷记本科目；发生的安装调试等用度，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工托福使用时，按其试验发生的支拨，借记“固定钞票”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租借费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

融资租入的固定钞票，不需要安装即可托福使用的，可欠亨过“在建工程”科目核算，发生的用度当作固定钞票原价，借记“固定钞票”科目，贷记本科目和其他联系科目。

三、恒久大意款的利息支拨和联系用度，以及外币折差额，除与购建固定钞票联系的，在固定钞票尚未托福使用大约虽已干预使用但尚未办理完满决算之前发生的，计入联系固定钞票的购建成本外，其他利息和联系用度，以及外币折差额，计入当期损益。

四、本科目应按恒久大意款的种类设立明细帐。

五、本科想法期末余额，为企业尚未支付的多样恒久大意款。

31号科目 实得益本

、本科目核算企业试验收到投资东谈主干预的成本。

二、企业收到投资东谈主干预的现款，应以试验收到大约存入企业开户银行的金额，借记“现款”“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资东谈主干预的房屋、运载开辟等什物，应按投出单元的帐面原价，借记“固定钞票”等科目，按证明的价值，贷记本科目，按帐面原价大于证明的价值的差额，贷记“累计折旧”科目。若是证明的价值大于投出单元帐面原价，应按证明的价值，借记“固定钞票”等科目，贷记本科目。收到投资东谈主干预的形钞票、材料物质等，应按证明的价值，借记“形钞票”“材料”等科目，贷记本科目。

企业将成本公积、盈余公积转增成本时，借记“成本公积”“盈余公积”科目，贷记本科目。

三、本科目应按投资东谈主设立明细帐。

311号科目 成本公积

、本科目核算企业获得的成本公积。

二、企业接受的现款捐赠，应按试验收到的捐赠款，借记“现款”“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受的什物捐赠，应按同类钞票的商场价钱或根据所提供的联系证据所详情的价值，借记“固定钞票”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

企业发生其他成本公积时，借记联系科目，贷记本科目。

企业以成本公积转增成本时，借记本科目，贷记“实得益本”科目。

三、本科想法期末贷余额为成本公积结余。

313号科目 盈余公积

、本科目核算企业从利润中索取的盈余公积。企业索取的公益金，在本科目内设明细科目核算。

二、企业索取盈余公积时，借记“利润分拨”科目，贷记本科目。

企业用盈余公积弥补赔本时，借记本科目，贷记“利润分拨”科目。以盈余公积转增成本时，借记本科目，贷记“实得益本”科目。

三、本科想法期末贷余额为索取的盈余公积结余。

321号科目 今年利润

、本科目核算企业在今年度完结的利润（或赔本）总和。

二、期末结转利润时，企业应将“运载收入”“装卸收入”“堆存收入”“代理业务收入”“港务科罚收入”“其他业务收入”“营业外收入”科想法期末余额，转入本科目，借记“运载收入”“装卸收入”“堆存收入”“代理业务收入”“港务科罚收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“代理业务支拨”“港务科罚支拨”“营运税金及附加”“其他业务支拨”“科罚用度”“财务用度”“营业外支拨”等科想法期末余额，转入本科目，借记本科目，贷记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“代理业务支拨”“港务科罚支拨”“营运税金及附加”“其他业务支拨”“科罚用度”“财务用度”“营业外支拨”等科目。将“投资收益”科想法净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相背管帐分录。

三、年度终了，企业应将今年收入和支拨相抵后结出的今年完结的利润总和或赔本总和，一皆转入“利润分拨”科目，结转后本科目应余额。

322号科目 利润分拨

、本科目核算企业利润的分拨（或赔本的弥补）和积年分拨（或弥补）后的结存余额。

二、本科目般应设立“应交所得税”“盈余公积补亏”“索取盈余公积”“大意利润”“应交特种基金”“未分拨利润”等明细科目。

三、发生利润分拨业务时：

1．企业狡计出应缴纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。

2．企业用盈余公积弥补的赔本，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。

3．企业从利润中索取的盈余公积，借记本科目（索取盈余公积），贷记“盈余公积”科目。

4．企业狡计出应支付的利润，借记本科目（大意利润），贷记“大意利润”科目。

5．企业狡计出应上交财政的动力交通确立基金和预算调换基金，借记本科目（应交特种基金），贷记“其他应交款”科目。

6．年度终了，企业将全年完结的利润总和，自“今年利润”科目转入本科目，借记“今年利润”科目，贷记本科目（未分拨利润）；如为赔本总和，作相背的管帐分录。同期，将“利润分拨”科现时的其他明细科想法余额转入本科目“未分拨利润”明细科目。结转后，“未分拨利润”明细科想法借余额为未弥补的赔本，贷余额，为未分拨的利润。

企业年斥逐帐后发现的以旧年度管帐事项，若是波及以旧年度损益的，也应在本科目“未分拨利润”明细科目核算。

颐养加多的上年利润或颐养减少的上年赔本，借记联系科目，贷记本科目（未分拨利润）；颐养减少的上年利润或颐养加多的上年赔本，借记本科目（未分拨利润），贷记联系科目。

年度终了，除“未分拨利润”明细科目外，本科想法其他明细科目应余额。

四、本科想法年末余额即为积年集结的未分拨利润（或未弥补赔本）。

41号科目 扶持谋利用度

、本科目核算运载、口岸企业发生的扶持船舶用度（包括由轮驳公司等部门聚拢科罚的拖轮、驳船、浮吊、燃物料（淡水）、供应船、交通船等所发生的扶持船舶用度）和企业扶持坐蓐部门坐蓐产物和供应劳务（如制造器具、备件，修理车、船、装卸机械，供应水、电汽等）所发生的扶持坐蓐用度。

二、发生的扶持谋利用度，借记本科目，贷记“大意工资”“大意福利费”“燃料”“材料”“银行存款”“营运曲折用度”等科目；月晦，按照端正的分拨圭臬由各项业务包袱时，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“代理业务支拨”“其他业务支拨”“在建工程”等科目，贷记本科目。

三、本科目应按单船（或船舶类型）和扶持坐蓐部门及成本核算对象设立明细帐，并按端正的用度项目设立栏。

四、本科目月末余额反应尚未完工的扶持谋利用度。

411号科目 营运曲折用度

、本科目核算企业营运经由中所发生的不可平直计入成本核算对象的多样曲折用度，不包括企业科罚部门的科罚用度。

二、发生营运曲折用度时，借记本科目，贷记“现款”“银行存款”“材料”“大意工资”“大意福利费”“累计折旧”等科目。

三、月晦，应按定分拨圭臬，分拨当月发生的营运曲折用度，借记“运载支拨”“装卸支拨”“堆存支拨”“代理业务支拨”“其他业务支拨”“扶持谋利用度”等科目，贷记本科目。

四、本科目月末应余额。

421号科目 船舶固定用度

、本科目核算狡计航次成本的海洋运载企业为保执船舶适航情景所发生的用度。海洋运载船舶的航次运行用度，发生时应平直计入“运载支拨”科目，欠亨过本科目核算。

二、发生船舶固定用度时，借记本科目，贷记“大意工资”“大意福利费”“材料”“银行存款”等科目；按照端正的分拨圭臬，分拨由航次成本包袱的船舶固定用度时，借记“运载支拨（××轮×航次）”科目，贷记本科目。

三、本科目应按单船设立明细帐，并按端正的用度项目进行明细核算。

424号科目 船舶珍爱用度

、本科目核算有封冻、枯水等非通航期的内河运载企业所发生的，应由通航期成本包袱的船舶珍爱用度。

企业在非通航期从事其他业务等所发生的用度，应记入“其他业务支拨”等科目，欠亨过本科目核算。

二、发生船舶珍爱用度时，借记本科目，贷记“大意工资”“大意福利费”“燃料”“材料”“银行存款”等科目。按端正的法分拨时，根据端正的分拨圭臬，据以狡计通航期每月份应包袱的船舶珍爱用度，借记“运载支拨”科目，贷记本科目。试验发生的船舶珍爱用度与蓄意分拨数进出较大时，应实时颐营养拨圭臬。

年度终了，船舶珍爱用度全年试验发生数与分拨数的差额，应在今年内颐养运载成本：试验发生数大于分拨数的差额，借记“运载支拨”科目，贷记本科目（试验发生数小于分拨数的差额，用红字）。

三、本科目应按船舶类型设立明细帐，并按端正的用度项目设立栏。

427号科目 集装箱固定用度

、本科目核算运载企业所发生的集装箱固定用度。包括集装箱的看守费、折旧费、修理费、保障费、租费、底盘车用度以过火他用度等。

集装箱货品费（包括集装箱装卸、绑扎、拆箱、换装、整理等用度）应平直在“运载支拨”科目核算，欠亨过本科目。

二、发生的集装箱用度，借记本科目，贷记“银行存款”“其他大意款”等科目；月晦，按照端正的分拨圭臬由单船或航次成本包袱时，借记“运载支拨（××轮或××轮×航次）”科目，贷记本科目。

三、本科目应按集装箱类型设立明细帐，并按端正的用度项目进行明细核算。

51号科目 运载收入

、本科目核算沿海、内河、远洋和汽车运载企业筹备搭客、货品运载业务所发生的各项收入。

远洋运载企业未完航次预收的收入，应先在“预收帐款”科目核算，待结转航次运载收入时，再转入本科目。

二、发生运载收入时，借记“银行存款”“应收单据”等科目，贷记本科目。

退回已误收收入时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目般应按收入种类设立下列明细科目：

1．货运收入〔或换算货车（船）收入〕；

2．客运收入〔或换算客车（船）收入〕；

3．其他运载收入（包括行李包裹收入、邮件收入、卧具收入、空调收入等）。

运载企业还不错根据科罚需要，分别多样收入〔如按航路、航次、货种以及各样船（车）、贷款船（车）等〕进行明细核算。

52号科目 运载支拨

、本科目核算沿海、内河、远洋和汽车运载企业筹备搭客、货品运载业务所发生的各项用度支拨。

二、企业筹备运载业务所发生的各项用度，应按成本核算对象和端正的成本项目给予网罗：能平直计入成本项想法用度，借记本科目，贷记“燃料”“材料”“轮胎”“预提用度”“大意工资”“大意福利费”等科目；不可平直计入成本项想法其他用度，应先在“船舶固定用度”“船舶珍爱用度”“集装箱固定用度”“营运曲折用度”“扶持谋利用度”“待摊用度”等科目核算。月份终了，再将这些用度按端正的分拨圭臬，分拨计入联系的成本核算对象，借记本科目，贷记“船舶固定用度”“船舶珍爱用度”“集装箱固定用度”“营运曲折用度”“扶持谋利用度”“待摊用度”等科目。

三、发生的事故用度，应单设项目进行核算。发生时，借记本科目，贷记“材料”“银行存款”等科目。收回的抵偿款项，应冲减事故用度项目：

向保障公司投保收回的抵偿收入，办理共同海损收回的抵偿款，以及应由事故对或差错东谈主包袱的部分，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记本科目。

年终，对于当年不可了案的事故，企业可根据联系府上，狡计出大意事故用度，列入当年的营运成本，借记本科目，贷记“预提用度”科目；待事故了案时，将试验用度与预提数的差额，颐养了案年度的营运成本。

远洋运载企业按已完航次结转成本的，其期末未完航次所发生的用度，不错保留在本科目内。

四、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

五、本科目应按运载器具类型（如货轮、客货轮、油轮、拖轮、驳船、货车、客车）或单车、单船设立明细帐，并按端正的成本项目进行明细核算。远洋运载狡计航次成本时，还应按航次设立明细帐。

511号科目 装卸收入

、本科目核算海、河口岸企业和筹备装卸业务的汽车运载企业的装卸收入。

二、发生装卸收入时，借记“银行存款”“应收单据”等科目，贷记本科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目不错按照业功课区或货种的装卸收入进行明细核算。

512号科目 装卸支拨

、本科目核算海、河口岸企业和汽车运载企业因筹备装卸业务所发生的用度。

二、企业筹备装卸业务所发生的各项用度，应按成本核算对象和端正的成本项目给予网罗：能平直计入成本项想法用度，借记本科目，贷记各联系科目；不可平直计入的用度可先在“营运曲折用度”等科目核算。月份终了，再将这些用度按端正的分拨圭臬，分拨计入联系的成本核算对象，借记本科目，贷记“营运曲折用度”等科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目不错按业功课区或货种和端正的成本项目进行明细核算。

521号科目 堆存收入

、本科目核算企业筹备仓库、堆场业务所发生的收入。

二、发生堆存收入时，借记“银行存款”“应收单据”等科目，贷记本科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目不错按照装卸功课区、仓库、堆场等分别进行明细核算。

522号科目 堆存支拨

、本科目核算企业因筹备仓库和堆场业务所发生的用度。

二、企业筹备堆存业务所发生的各项用度，应按成本核算对象和端正的成本项目给予网罗：能平直计入成本项想法用度，借记本科目，贷记各联系科目；不可平直计入的可先在“营运曲折用度”等科目核算。月份终了，再将这些用度按端正的分拨圭臬，分拨计入联系的成本核算对象，借记本科目，贷记“营运曲折用度”等科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目不错按照装卸功课区、仓库、堆场开辟种类和端正的成本项目进行明细核算。

531号科目 代理业务收入

、本科目核算企业筹备多样代理业务所发生的收入。

二、发生代理业务收入时，借记“现款”“银行存款”等科目，贷记本科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目不错按照代理业务种类进行明细核算。

532号科目 代理业务支拨

、本科目核算企业筹备多样代理业务所发生的各项用度。包括：工资、职工福利费、材料、低值易耗品摊销、折旧费、水电费、修理费、租借费、差旅费、业务单据费、取暖费、管事保护费等。

二、企业筹备代理业务所发生的各项用度，应按成本核算对象和端正的成本项目给予网罗：能平直计入成本项想法用度，借记本科目，贷记各联系科目；不可平直计入的，先在“营运曲折用度”等科目核算。月份终了，再将这些用度按端正的分拨圭臬，分拨计入联系的成本核算对象，借记本科目，贷记“营运曲折用度”等科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目应按照代理业务种类和端正的成本项目，进行明细核算。

541号科目 港务科罚收入

、本科目核算海河口岸企业的港务科罚收入，包括港务费、港务监督及船舶历练等收入。

二、企业收到港务科罚收入时，借记“现款”“银行存款”等科目，贷记本科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

542号科目 港务科罚支拨

、本科目核算海河口岸企业所发生的各项港务科罚支拨。

二、发生多样港务科罚支拨时，借记本科目，贷记“现款”“银行存款”等科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

551号科目 其他业务收入

、本科目核算企业除营运业务除外的其他业务收入，如车船修理、材料销售、固定钞票出租、本领转让等其他收入。

二、企业的其他业务收入，应按试验价款记帐。完结的其他业务收入，借记“银行存款”“应收单据”等科目，贷记本科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目按照其他业务的种类，如“车船修理”“材料销售”“固定钞票出租”“本领转让”等设立明细帐。

552号科目 其他业务支拨

、本科目核算企业除营运业务除外的其他业务所发生的各项支拨，包括关系的成本、用度、营业税金及附加等。

二、企业筹备其他业务所发生的各项支拨，应按成本核算对象和端正的成本项目给予网罗：能平直计入的支拨，借记本科目，贷记“大意工资”“大意福利费”“累计折旧”“材料”“银行存款”“燃料”“其他应交款”“应交税金”等科目；不可平直计入的，可先在“营运曲折用度”“扶持谋利用度”等科目核算。月份终了，再将这些用度按端正的分拨圭臬，分拨计入联系的成本核算对象，借记本科目，贷记“营运曲折用度”“扶持谋利用度”等科目。

三、期末，应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目应按其他业务种类和端正的成本项目进行明细核算。

561号科目 营运税金及附加

、本科目核算应由营运收入（包括运载、装卸、堆存、代理等收入）包袱的多样税金及附加，包括营业税、城市珍爱确立税、磨真金不怕火费附加等。

二、月末，企业狡计出应包袱的营运税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目。

三、期末应将本科目余额，一皆转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

571号科目 科罚用度

、本科目核算行政科罚部门为组织和科罚营运举止而发生的科罚用度，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务接待费、房产税、车船使用税、地盘使用税、印花税、本领转让费、形钞票摊销、职工磨真金不怕火经费、管事保障费、待业保障费、扣问开发费、坏帐损失等。

二、企业发生的各项科罚用度，借记本科目，贷记“现款”“银行存款”“待摊用度”“形钞票”“累计折旧”“应交税金”“大意工资”“大意福利费”“坏帐准备”等科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目应按用度项目设立明细帐。

572号科目 财务用度

、本科目核算企业为筹集营运所需资金等而发生的用度，包括利息支拨（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及关系的手续费等。为购建固定钞票而筹集资金所发生的用度，在固定钞票尚未完工托福使用前发生的，应计入联系固定钞票价值内，不包括在本科想法核算范围内。

二、企业发生的财务用度，借记本科目，贷记“预提用度”“银行存款”“恒久借款”等科目。发生的应冲减财务用度的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”“恒久借款”等科目，贷记本科目。

三、期末应将本科目余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目应按用度项目设立明细帐。

581号科目 投资收益

、本科目核算企业对外投资获得的收入或发生的损失。

二、企业获得投资收入时，借记“银行存款”“恒久投资”等科目，贷记本科目。

企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“恒久投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。

债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“恒久投资”“短期投资”科目和本科目。

收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。

三、期末应将本科想法余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目应按投资收益种类设立明细帐。

591号科目 营业外收入

、本科目核算企业发生的与企业营运业务平直关系的各项收入，包括固定钞票盘盈、处理固定钞票净收益、磨真金不怕火费附加返还款、确乎法支付而应转作营业外收入的大意款项等。

二、企业发生的营业外收入，借记“待处答理产损溢”“银行存款”“现款”“固定钞票清理”“大意帐款”等科目，贷记本科目。

三、期末应将本科想法余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目应按收入项目设立明细帐。

592号科目 营业外支拨

、本科目核算企业发生的与企业营运业务平直关系的各项支拨，包括固定钞票盘亏、处理固定钞票净损失、相配损失等。

二、发生的营业外支拨，借记本科目，贷记“待处答理产损溢”“固定钞票清理”“现款”“银行存款”等科目。

三、期末，应将本科想法余额转入“今年利润”科目，结转后本科目应余额。

四、本科目应按用度项目设立明细帐。

三、管帐报表